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税收筹划

企业合理避税在纳税上如何正确应用

  企业在享受国家带来的优惠政策时,也应根据相应的缴纳税收,即纯所得税,直接涉及到企业的经济利益,企业必须寻求各种途径减轻企业自身利润的税负,合理避税。主要的方法是做到收入少、成本高、总利润减少,因为避税方法少了销售收入。那么企业所得税的合理避税的手段都有什么呢?下文就来为大家简单介绍一下。

  一、增加消耗性材料的单价合理避税

  在实际的价格会计资料发行时,会计制度规定:先入先出法、加权平均法、移动平均法、单项估值法和最后先出法可用于计算送出材料的实际成本。材料的计价方法一经确定,不得随意变更。但是,为了减少所得税的缴纳,有些企业打算增加材料消费成本,要么改变材料计价方法,增加材料成本,要么干脆不按规定的计价方法计算材料成本,随意提高材料单价,增加物资转移成本,从而降低当期利润,从而避免缴纳所得税。

  企业按照计划价和会计制度计算材料成本,在计算产品成本时,必须通过“材料成本差异”的分配和传递,将材料的计划成本调整为实际成本。然而,为了减少当期利润,减少应缴所得税,一些企业利用物质成本差账户作为调节阀,对企业利润进行调整,以减少当期利润,减少应缴所得税。例如,在计算差额时,直接增加当期利润的企业会计差额账户,如材料损失、无主账户,推迟实现利润。在计算差率时,差分率不是按照正确的差率计算方法计算的,而是人为地确定差率。超支差(蓝字)按高于正常差率的比例结转差异,储蓄差(红字)按差率低于正常差率的比例进行差分。有些人只是在物质成本差额为省钱的情况下长时间挂账,不调整差额账户,以扩大生产成本,占用利润,减少当期应交所得税。

  二、在工资问题上的合理避税

  1. 制作虚假工资等级,虚报工资,增加福利支出,增加成本,减少利润,减少所得税支付,同时建立自己的小库房,增加福利费用,伪造工资等级,以短工资增加成本,使提取的短工资成为一些不合理支出的小金库,同时增加福利费用基数,增加福利费用,截取利润,逃避部分所得税。

  2. 不分青红皂白的加班津贴和增加的成本和支出。按照现行制度,节假日加班的职工,可以根据实际加班次数、天数和国家规定的标准给予加班津贴。津贴标准为:节假日加班工时按每日标准工资的20%支付,节假日加班支付100%;节假日加班按标准工资的100%支付,节假日不支付加班费。无月标准工资的计件工资,以加班前12个月的平均日工资为基础计算。一些企业在加班费支付方面存在欺诈,不根据实际加班人数,标准支付,扩大支付范围,支付标准,即使没有加班假加班费。这样就增加了成本,相应地减少了利润,减少了所得税的缴纳。

  三、人为缩短摊销期限合理避税

  按照新会计制度的规定,摊销费用应当在一年内计入企业当期及以后期间已承担的费用,如低值消耗品摊销、租赁贷款包摊销、预付保险费、从销售产品中分摊的中间产品税、固定资产修理费用、一次购票、一次缴纳印花税等。

  然而,有些企业经常利用待处理成本账户来调整产品成本。不按规定将摊销期限和摊销金额转入“制造成本”、“产品销售成本”、“产品销售税金及附加”等科目,而是按产品成本人为缩短摊销期限。特别是在年底,经常摊销费用应该摊销,集中在产品成本上,增加摊销,扣缴利润。

  四、虚列预提费用合理避税

  根据新会计制度的规定,预支费用账户计算企业实际尚未预支的各项费用,如预支租金、保险费、借款利息、修理费等。

  由于预算成本是从每个相关费用账户中预先提取但尚未支付,因此,“制造成本”、“管理成本”等在退出时直接增加,但不需要根据正式付款凭单收取,然后在实际支付费用后从预付款中收取。为了减少本期应纳税所得额,一些企业在使用预提费用账户时,人为扩大了预提费用的范围,提高了预提费用的标准。有些企业甚至巧妙地建立了自己的名称,如制定模具费等。实际上,预提费用没有长期记账或其他不合理的支出。其结果是企业利用预付费退出,或通过增加“制造成本”增加当期产品成本,或通过增加“管理成本”和“财务成本”,直接截取利润,即直接降低当期应缴所得税。

  五、高转成本避税

  高转换成本避税是指两种情况:一种是高转换成品的成本;另一种是高转换产品销售的成本。

  企业在一段时间内发生的所有生产成本包括成品成本和产品成本。企业的总成本应在月底汇总为“生产成本-基本生产”,在成品与产品之间进行分配。在总成本一定条件下,期末产品成本的预留量直接影响到产成品成本,从而影响到企业的销售成本水平和税收利润额。

  由于技术和专业的产品成本计算方法,不熟悉会计的人很难发现问题。因此,有些企业利用这一点,在期末产品核算中耍花招,降低期末库存产品成本,多转产成品成本,秘密预提利润,减少应纳税所得额。

  对产成品采用实际成本核算的企业,一般采用加权平均法、先进先出法或移动加权平均法计算产品的销售成本。会计制度规定,企业只能在一个会计年度内选择一种估值方法,不能中途改变估值方法,也不能同时采用多种估值方法。但是,为了增加产品销售成本,减少本期实现的利润,纳税义务人在同一纳税年度重复改变销售成本的计价方式,或者不按照规定的计价方式计算产品销售成本,以达到将P的成本相乘的目的。产品销售,利润减少,所得税减少。

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